.jpg)
1. Quy định của pháp luật về thuế Thu nhập doanh nghiệp
1.1 Quy định của pháp luật về thuế
Ngoài việc tuân thủ các quy định chung của Luật lao động năm 2019 về thưởng như đã đề cập trong mục 1 nêu trên, để chi phí thưởng tết cho người lao động là chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (gọi tắt là “thuế TNDN), doanh nghiệp phải nắm rõ các quy định pháp luật về thuế như sau:
Theo điểm a và b, khoản 8 Điều 10 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định về chi phí không được trừ liên quan đến tiền thưởng như sau:
- Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật;
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động hoặc văn bản của doanh nghiệp nước ngoài cử người sang làm việc tại Việt Nam (đối với trường hợp người nước ngoài được điều chuyển hoặc di chuyển trong nội bộ Tập đoàn, giữa công ty mẹ với công ty con); Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn.
Tiền thưởng phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ
1.2. Điều kiện để chi phí thưởng Tết là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Để chi phí thưởng Tết là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp phải đảm bảo được 2 điều kiện chính sau đây:
- Các khoản thưởng bằng tiền phải đã thực chi trả đến người lao động, được chứng minh bằng hồ sơ và các chứng từ thanh toán như phiếu chi, ủy nhiệm chi…
- Các khoản tiền thưởng phải được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
Lưu ý: Các khoản thưởng bằng hiện vật (quà, vật phẩm…) phải có bộ chứng từ mua hàng (hợp đồng, đơn đặt hàng, hóa đơn, phiếu nhập kho…) và danh sách người lao động được hưởng rõ ràng và đầy đủ.
Trường hợp chi phí thưởng Tết không đáp ứng được các điều kiện của pháp luật về thuế, doanh nghiệp nên chủ động tập hợp và loại ra khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN để hạn chế rủi ro về các khoản phạt thuế.
Kết luận: Các văn bản liên quan đến cơ chế thưởng như Quy chế thưởng, Quy chế lương, Quy chế tài chính… là căn cứ quan trọng và bắt buộc phải có để xem xét một khoản thưởng có phải là chi phí được trừ của doanh nghiệp hay không.
2. Hạch toán kế toán với tiền thưởng Tết
2.1 Căn cứ pháp luật kế toán
Việc hạch toán chi phí tiền thưởng, kế toán cần căn cứ vào các hướng dẫn của Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành (Thông tư 99/2025/TT-BTC, Thông tư số 200/2014/TT-BTC và Thông tư số 133/2016/TT-BTC).
2.2 Hướng dẫn hạch toán kế toán
Khoản tiền thưởng cho Tết 2026, tức là thưởng của năm 2025, kế toán hạch toán vào chi phí của năm 2025 như sau:
– Bước 1: Căn cứ vào bảng tính thưởng, quyết định thưởng và các văn bản khác, kế toán hạch toán toán số thưởng phải trả đến người lao động như sau:
+ Hạch toán chi phí tiền thưởng theo Thông tư 99/2025/TT-BTC và Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Nợ TK 642, TK 641, TK 622… (Tài khoản chi phí tương ứng với bộ phận làm việc của nhân viên)
Có TK 334
+ Hạch toán chi phí tiền thưởng theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Nợ TK 6421, TK 6422, TK 154… (Tài khoản chi phí tương ứng với bộ phận làm việc của nhân viên)
Có TK 334
– Bước 2: Tính toán thuế thu nhập cá nhân (nếu có)
Trường hợp các trường hợp phát sinh thuế thu nhập cá nhân từ thưởng Tết, kế toán cần tính toán và khấu trừ theo đúng quy định của pháp luật thuế, đồng thời hạch toán kế toán như sau:
Nợ TK 334
Có TK 3335 (Thuế thu nhập cá nhân)
– Bước 3: Tại thời điểm chi trả thưởng, thông thường là đầu năm 2026 hoặc dịp Tết nguyên đán năm 2026, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 334
Có TK 111, TK 112…
Như vậy, kế toán cần phải nắm rõ các quy định của pháp luật hiện hành về thuế, điều kiện để chi phí thưởng Tết là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, từ đó hạch toán chính xác.