Luật thuế thu nhập cá nhân 2025 - Một số điểm cần lưu ý

Để thực hiện đúng quy định về thuế thu nhập cá nhân trong năm 2026 cần lưu ý một số điểm sau đây:

Điểm thứ nhất: Thời điểm áp dụng:

Từ ngày 01/01/2026 đến 30/6/2026 áp dụng:

- Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 (Luật số 04/2007/QH12)

- Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 (Luật số 26/2012/QH13)

- Các Luật liên quan: Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các luật về thuế (Luật số 71/2014/QH13), Luật đất đai (Luật số 31/2024/QH15), Luật thuế GTGT (Luật số 48/2024/QH15), Luật sửa đổi bổ sung một số điều của luật chứng khoán, luật kế toán, luật kiểm toán độc lập, luật ngân sách nhà nước, luật quản lý, sử dụng tài sản công, luật quản lý thuế, luật thuế thu nhập cá nhân, luật dự trữ quốc gia, luật xử lý vi phạm hành chính (Luật số 56/2025/QH15), Luật công nghiệp công nghệ số (Luật số 71/2025/QH15), Luật khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo (Luật số 93/2025/QH15).

Từ ngày 01/7/2026 áp dụng: Luật thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15).

Tuy nhiên, cần lưu ý: Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo Luật thuế TNCN 2025 được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân 2025 đang tiếp tục được soạn thảo và ban hành theo Quyết định số 767/QĐ-TTg về Kế hoạch triển khai thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân.

Điểm thứ hai: Tăng mức giảm trừ gia cảnh

Đây là thay đổi quan trọng của Luật thuế thu nhập cá nhân 2025. Mức giảm trừ gia cảnh có sự thay đổi như sau:

Nội dung	Mức cũ	Mức mới
Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế	11 triệu đồng/tháng	15,5 triệu đồng/tháng
Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc	4,4 triệu đồng/tháng	6,2 triệu đồng/tháng

 

Điểm thứ ba: Mở rộng các khoản được giảm trừ:

So với quy định cũ khoản được trừ trước khi tính thuế vốn chủ yếu chỉ có:

- Giảm trừ gia cảnh,

- Bảo hiểm bắt buộc,

- Các khoản từ thiện, nhân đạo.

Luật mới còn bổ sung thêm một số khoản được trừ trước khi tính thuế như:

- Chi phí y tế

- Chi phí giáo dục

- Một số khoản đóng góp xã hội, từ thiện được quy định rõ hơn

Điểm thứ tư: Thay đổi biểu thuế lũy tiến

Với mục tiêu giảm áp lực thuế cho người có thu nhập trung bình. Theo Luật mới, biểu thuế lũy tiến được điều chỉnh từ 7 bậc xuống còn 5 bậc và khoảng cách giữa các bậc được nới rộng hơn, mức thu nhập tính thuế được nâng cao hơn.

 

Biểu thuế lũy tiến theo Luật thuế thu nhập cá nhân 2007

Biểu thuế lũy tiến theo Luật thuế thu nhập cá nhân 2025

Điểm thứ năm: Tăng ngưỡng miễn thuế cho một số khoản thu nhập

Một số khoản thu nhập trước đây chịu thuế khi vượt 10 triệu đồng/lần thì nay tăng lên 20 triệu đồng/lần, như:

- Thu nhập từ trúng thưởng (điều 15)

- Thu nhập từ bản quyền (điều 16)

- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại (điều 17)

- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng (điều18)

Điểm thứ sáu: Hộ kinh doanh nhỏ được miễn thuế ở ngưỡng cao hơn

Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 chưa có quy định cụ thể ngưỡng miễn thuế. Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế thu nhập cá nhân 2012 (tại khoản 1, điều 2 Luật số 26/2012/QH13) quy định ngưỡng này là 100 triệu đồng/năm. Cụ thể là: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân.

Trong quá trình xây dựng dự thảo sửa Luật thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2024 - 2025, Bộ Tài chính có đưa phương án nâng ngưỡng này lên 200 triệu đồng/năm. Tuy nhiên khi thông qua Luật thuế thu nhập cá nhân 2025, Quốc Hội đã nâng mức này lên 500 triệu đồng/năm.

Cụ thể là theo Luật thuế thu nhập cá nhân 2025 (tại khoản 1 điều 7 Luật thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15) quy định: Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Ngoài ra, tại khoản 1, điều 7 Luật Luật thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 còn quy định: “Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ”. Điều này có nghĩa là ngưỡng miễn thuế có thể còn tiếp tục được thay đổi tùy theo tình hình thực tiễn mà không cần phải chờ thông qua Luật mới.

Điểm thứ bảy: cho phép hộ kinh doanh tính thuế trên thu nhập

Việc cho phép hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính thuế TNCN trên “thu nhập tính thuế” (doanh thu trừ chi phí) được xem là một điểm mới quan trọng của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Đây là bước đi hướng đến mục tiêu chuyển từ đánh thuế trên doanh thu sang đánh thuế trên lợi nhuận thực tế, gắn với chủ trương xóa bỏ dần thuế khoán từ 2026. Cách tính này gần giống với cách tính thuế của doanh nghiệp, giúp thúc đẩy các hộ kinh doanh ghi nhận chi phí, sử dụng hóa đơn chứng từ, minh bạch sổ sách kế toán.

Trước đây, hộ kinh doanh chủ yếu áp dụng thuế khoán, hoặc tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu, không phụ thuộc thực tế lời hay lỗ.

Theo quy định mới của Luật Thuế TNCN 2025: tại khoản 2 điều 7 Luật thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 quy định: Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu trên ngưỡng miễn thuế sẽ được xác định = Thu nhập tính thuế  x  thuế suất. Trong đó: Thu nhập tính thuế = doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Tuy nhiên, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên ngưỡng miễn thuế đến 03 tỷ đồng được lựa chọn cách tính thuế theo “thu nhập tính thuế” như trên hoặc tính thuế theo “doanh thu tính thuế” x thuế suất. Trong đó Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên ngưỡng miễn thuế.

Việc cho phép lựa chọn cách tính thuế nhằm giúp các cá nhân kinh doanh có thời gian tiếp cận theo phương pháp tính thuế mới, dần hoàn thiện hệ thống sổ sách chứng từ kế toán đảm bảo yêu cầu minh bạch.

Điểm thứ tám: thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng và thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số được coi là thu nhập chịu thuế

Tại khoản 10 điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 quy định về thu nhập khác phải chịu thuế thu nhập cá nhân có bao gồm khoản thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng và thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số. Tuy nhiên, đối với vàng miếng: “Chính phủ quy định ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế, thời điểm áp dụng thu và điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng vàng miếng phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng.

Như vậy cần phân biệt: không phải trường hợp đầu tư vàng nào cũng đều bị đánh thuế riêng mà chỉ hoạt động chuyển nhượng vàng miếng và với mức độ theo quy định.

Theo điều 27 Luật thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, thuế thu nhập cá nhân đối với khoản này và khoản thu nhập từ tài sản số được xác định = giá chuyển nhượng x thuế suất 0,1%.

Đây là điểm mới so với trước đây vì pháp luật thuế thu nhập cá nhân chưa có quy định riêng rõ ràng về thuế đối với giao dịch vàng miếng của cá nhân, và cũng chưa quy định rõ về việc đánh thuế đối với hoạt động chuyển nhượng tài sản số (như tài sản ảo, tài sản mã hóa,…).